試算表の作成
試算表は毎日の取引が元帳に正しく記帳されているかどうかを検証する為に作成されるもので、試算表のまず最初の役割は簿記のチェック機能です。
試算表には元帳から転記した数字が貸借そのままに転記されますので、複式簿記の原則に則って元帳の貸借が正しく記帳されていれば試算表の合計は貸借一致するはずです。
元帳の貸借が一致しなければ期末決算で財務諸表が作れませんので、試算表を作るのは決算の予備手続きの意味もあります。
試算表はそれを作る時期によって「日計表」、「集計表」、「月計表」、「整理後試算表」、「繰越試算表」などがあります。
試算表は記帳の正否を検証する機能だけでなく、期中における簡易な経営資料としての機能も持っています。
「日計表」、「集計表」、「月計表」などはこの経営資料としての役割が強い試算表です。
試算表はその内容によって「合計試算表」、「残高試算表」、「合計残高試算表」の三種類があります。
合計試算表は期間中に元帳に記帳された全ての取引を貸借に分けて示すもので、元帳のチェック機能の他各勘定科目毎の取引のボリュームを見る事が出来ます。
残高試算表は各勘定科目毎の貸借の差額だけを示すものです。
この残高試算表の各勘定科目毎の数字はバランスシートや損益計算書に記載される数字とほぼ同じなので、少し加工すれば期中においても残高試算表から簡易なバランスシートや損益計算書を作る事が出来ます。
合計残高試算表は合計試算表と残高試算表の両方の特徴を合わせ持つ試算表です。
試算表は貸借の合計を突き合せる事で元帳に記帳された数字の正否をチェックするものですが、次の様な記帳の誤りはチェックする事が出来ません。
- 取引が貸借共に二重に記帳された場合。
- 貸借のどちらかを間違った勘定科目に記帳した場合。
- 貸借を逆に記帳した場合。
- 貸借で偶然同じ金額の間違いがあった場合（例えば借方で500円間違い、貸方でも500円間違うなど）。
この様に試算表と言えども完璧な簿記のチェック機能は持ちませんが、ただそれを以って試算表の価値が下がるものでもありません。
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